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私募基金及私募基金管理人到底要交哪些税?

近十年,我国私募基金行业发展迅猛,私募基金已成为我国企业融资的一大重要来源。那私募基金行业应该要缴纳什么税呢?

私募基金

私募基金的组织形式

目前,我国私募基金的组织形式主要包括三种形式:公司型、有限合伙型、契约型。

三者有啥区别呢?简单点来说,三种形式的私募基金对应的载体不一样,公司型基金是公司,合伙型基金是合伙企业,而对契约型基金来说,它并不是啥企业,甚至也并不属于一个法律实体,大家其实可以将其当作一个产品来对待。

纳税主体

既然三者载体都已经不一样了,要交的税也完全不一样吗?有一样的,也有不一样的,具体如下:

1、公司型基金:

增值税、城建税及附加、企业所得税、印花税

2、有限合伙型基金:

增值税、城建税及附加、代缴个人所得税、印花税

3、契约型基金:

契约型基金不属于纳税主体,本身不用交税(天下间有这么爽的事情?NO!只是其本身不交而已,但还是有人需要帮它埋单的呢!这个人是谁呢,后面再讲)

增值税及附加

咋一看,一般纳税人增值税负明显要重很多呀,这也正常啊,谁叫你销售额就是比人家大呢?销售额大当然要交多点税啦。不过其实也未必啊,一般纳税人可以抵扣进项税额呢,而小规模纳税人并没有这个福利哦,假如某月一般纳税人企业采购了很多物品和服务,例如买了生产用固定资产、办公用品、咨询服务等等,那可抵扣的进项税额说不定比销项税额还多呢,那么当月直接就不用交税啦,而且多出的进项税额还可以留到下个月再继续抵扣呢,想想还挺爽的!

3、主要业务类型

私募基金涉及增值税的主要业务类型包括哪些呢,归纳起来主要包括如下几种:

(1)贷款服务,指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动;

(2)直接收费金融服务,指为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动(资产管理、基金管理等)。

(3)金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。

印花税

印花税嘛,没啥好说的,涉及到以下业务的都要交,不同业务类型对应不同税率,下面都列出来啦。

通俗点讲,我们平时签订了合同,就都得交这个税咯,按照合同金额乘以对应税率计算出应纳税额,有些涉税业务是“计件”的,例如账簿是5元/件。由于金额一般较小,很多朋友对这个税不太重视,但怎么说都是税,该交的还是要交呀。

所得税

1、公司型基金

对于公司型基金,人家作为公司,当然就要缴企业所得税了,税率是25%。

基本公式:

关于这个各项扣除,应该是最受各位朋友关注的了。我们的企业所得税理论上是等于税前利润*25%,但这个税前利润一般都不会是利润表里的利润总额,实际当中总会涉及到这样那样的调整,当中就涉及各项可扣和不可扣的事项,这会影响到最终要多交还是少交税呢。

2、有限合伙型基金

如果基金属于有限合伙型,那它本身就不用缴纳所得税了,所得税由基金的合伙人来交。其中,自然人合伙人需要缴纳个人所得税,法人合伙人需要缴纳企业所得税。以下是有限合伙企业收益分配缴纳所得税的示意图:

各位朋友要注意,合伙企业缴纳所得税都是“先分后税”的,从字面上理解,似乎是先将收益分配了再进行缴税,但小编想说,这只是想当然的说法,搞得好像不分配就不用缴税似的。“先分后税”正确的理解是先确定各合伙人应分配的所得,再根据所得计算缴纳所得税,这个应分配的所得包括了实际分配到合伙人手上的收益,还包括留在合伙企业没有实际到合伙人手上的收益,简单点说,就是管你分不分配,反正合伙企业赚了钱,你都得缴税。呵呵,没办法啊,就是这么规定的。

私募基金管理人

讲完私募基金的涉税事项,现在再来讲私募基金管理人的涉税事项,讲起来真的省事多了!因为私募基金管理人的涉税事项,无论是税种还是计算方法,都跟前述的私募基金有很多类似的地方。

(一)组织形式

我国私募基金管理人的组织形式主要包括有限公司制和有限合伙制两种,从中基协的备案情况来看,采用有限公司制的管理人比例要占到9成以上,二采用有限合伙制的比例不到1成,个中原因嘛,小编觉得主要还是在于责任是有限还是无限的问题,根据《公司法》,采用公司制的企业,股东只需对公司债务负有限责任,而对于合伙制企业,普通合伙人则要负无限连带责任,如果基金管理人出了啥问题,普通合伙人可能啥都没了,后果可想而知。

(二)纳税主体

基金管理人无论采取有限公司制还是有限合伙制,都是纳税主体,本身都得履行纳税义务。话说回来,前述提到的契约型基金的税款埋单人到底是谁呢?没错,就是基金管理人啦。接下来就来说说这个了。

至于基金管理人本身的收入缴纳的增值税,其实跟前面私募基金的增值税基本是一样的啦,都是区分一般纳税人和小规模纳税人,针对贷款服务、金融收费服务、金融商品转让等涉税业务类型缴纳增值税,计算方法跟前面的都是一个样,还有“一税两费”、印花税、企业所得税、个人所得税等等,都没啥太大区别了,在这里就不重复啦。

阐述至此,大家对私募基金和私募基金管理人的主要涉税事项,应该有了一个相对比较清晰的认识了吧。上述仅供大家参考。

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