随着全球化进程的加速，越来越多的中国企业将目光投向了海外市场。然而，随着全球经济的深度融合，企业在抓住机遇的同时，也必须面对税务合规等诸多挑战。在最近的致同媒体分享会上，致同税务合伙人张莉深入剖析了中国企业在海外扩张过程中所面临的税务挑战，并为企业提供了具体的应对策略。

张莉指出，中国企业在进行跨境投资或并购时，必须考虑到考量税务成本、合规性以及产业链相关的定价等问题。由于不同国家的税收政策各异，企业在进行跨境交易时，如果没有做好税务规划，很容易面临税务不合规的风险，甚至遭遇高额的税负压力。

除此之外，张莉还特别提到，跨境并购中，事前、事中、事后的税务尽职调查至关重要。企业在进行海外并购时，必须通过详尽的税务尽职调查，识别目标公司可能存在的历史税务风险。为了更好地规避风险，张莉建议，企业可通过在交易文件中加入明确的历史税务风险责任条款。最后，投资后的落地整合至关重要，要依据集团全球转让定价规则对新实体进行功能定位，并对可能的资产及人员等进行协同整合，确保新实体契合集团的税务和合规标准。

此外，张莉还特别提到，国际税改“支柱二”规则的实施将对海外投资和并购产生深远影响。根据该规则，年度合并财务报表收入超55亿元且进行海外并购的中企，若投资地实施“支柱二”规则，被收购子公司原有税收优惠可能被弱化，最低所得税税率变为15%。

这意味着企业在进行海外并购时，应整体设计包括最终母公司所在税收辖区等在内的股权架构设置，从价值创造角度为全球各实体进行人员、职能、资产和风险的定义，从而在集团价值链、资金流安排等方面做好充分的战略规划，如有需要应尽早进行股权、资产等方面的重组，并对运营及商业模式进行相应的改变。

总的来说，尽管全球化进程为中国企业提供了广阔的市场和发展机遇，但税务问题依然是海外投资与并购过程中最具挑战性的方面之一。企业必须在确保合规的前提下，通过精确的税务规划和转让定价规则来优化税务成本，降低风险。只有这样，才能在全球化浪潮中稳步前行，实现长远发展。

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