又要进入新一轮考季的备考阶段了，童鞋们做好准备冲刺了吗？

本文将为同学们总结英国税法中应纳税利润核算期（basis period）这个考点。这个知识点相当重要，因为其不仅可以出单独的考题，还经常作为其他考点的前提条件而间接考察。

首先对这个考点做一个总结：

我们知道个人所得税中有一个主要的收入来源，就是个体或者合伙人的经营收入，个体户以及合伙制组织其实和企业是类似的，有自己的会计期（period of account，之后简写为POA），会计期不一定和税务年（每年的4月6日到次年的4月5日）相同，这就产生一个问题，即基于会计期算出的经营利润到底在哪一个税务年进行纳税。

为了解决这个问题，就引入了应纳税利润核算期（basis period, 之后简写为BP）这个概念，BP成为了链接会计期和税务年的一个桥梁，用来确定会计期的利润应在哪个税务年纳税。

核算个体户和合伙人应纳税经营收入的步骤：

1. 按照会计期（POA）核算会计利润

2. 将会计利润（profit per account）调整为应纳税利润（tax adjusted trading income）

3. 将应纳税利润按照BP划分到对应的税务年度，进行纳税

◆通常BP和POA是一致的，称为current year basis (CYB): 会计期末accounting date(AD)落在哪个税务年度（6.4-5.4）中，那个会计期的应纳税利润即属于对应税务年度的应纳税经营利润

◆比较特殊的POA和BP为刚开始经营的前三年和结束经营的最后一年

◆如果POA和BP不同，对应纳税利润按照月份平均分配的原则进行划分

◆开始经营的头三年，POA和BP大概率会不同，会产生重叠期，如果重叠期内对应的是利润，则这部分利润将会重复纳税，称为重叠利润，重叠利润在结束经营的最后一年用于扣减最后一年的利润（或者增加亏损）；如果重叠期内对应的是亏损，则该部分亏损归属于两个产生了重叠的BP中的前一个，而后一个BP不再重复计算亏损。

以下是对BP如何划分的规则总结

举例：

某个体户A从1.1.2019开始经营，第一个会计期：1.1.2019-31.5.2019，之后每年的31.5为会计期末。

第一个BP：1.1.2019-5.4.2019，5.4.2019为2018/19税务年末，因此第一个BP对应2018/19税务年

第二个BP：会计期末31.5.2019落在第二个税务年（6.4.2019-5.4.2020）中，从这个会计期末往前推12个月是不够的，因此第二个BP为开始经营日往后12个月，即1.1.2019-31.12.2019。第二个BP和第一个BP产生了重叠期，即1.1.2019-5.4.2019

第三个BP：会计期末31.5.2020落在第三个税务年（6.4.2020-5.4.2021）中，所以第三个BP即为1.6.2019-31.5.2020，第三那个BP和第二个BP也产生了重叠期，即1.6.2019-31.12.2019.